Depreciación Fiscal

La depreciación fiscal (denominada jurídicamente en México como deducción de inversiones) es el mecanismo contable y fiscal que permite a las personas físicas y morales disminuir de forma paulatina el valor de sus activos fijos (bienes tangibles e intangibles) de sus ingresos acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR). A diferencia de la depreciación financiera —regida por las Normas de Información Financiera (NIF) con base en la vida útil estimada del bien—, la depreciación fiscal se calcula aplicando de manera estricta los porcentajes máximos anuales autorizados por la Ley del ISR. El propósito de este incentivo es reconocer la pérdida de valor de los activos debido al desgaste por su uso ordinario, el transcurso del tiempo o la obsolescencia tecnológica.

Técnicamente la depreciación fiscal corresponde a una herramienta que sirve para poder realizar deducciones. Pero será crucial que en esta depreciación se haga una declaración de la renta en relación a un activo.

Lo mejor de poder realizar este proceso es que te va significar una ventaja fiscal y se deben hacer en forma de gastos.

Si lo vemos desde un punto de vista más simple, aplicar una depreciación fiscal te va a ayudar a recuperar el costo que has invertido especialmente en una activo fijo. Por lo que, en el momento en que se ejecuta una depreciación, también llamado gasto de depreciación, se estarán reduciendo las ganancias del negocio en el que se ha basado el impuesto determinado.

Requisitos para realizar una depreciación fiscal

Tal como se ha mencionado, son los activos los que se pueden integrar a una depreciación. Pero también es importante que sepas que no todos los bienes activos entran dentro de este ejercicio.

Siendo los requisitos a cumplir para que un declarante  pueda ejecutar una deducción:

1. La vida útil de un bien que se quiere deducir debe ser mayor a doce meses.
2. El activo debe ser empleado sí o sí para la actividad económica que se ha hecho.
3. La declaración se puede realizar en el año que se ha adquirido el activo o también para el siguiente periodo.
4. Cada activo que se quiera declarar fiscalmente debe tener un justificante o su correspondiente comprobante de propiedad.

Cómo funciona una depreciación fiscal

Cuando se quiera realizar una depreciación se tiene que tener claro que tanto las personas físicas como las jurídicas como una empresa lo pueden hacer.

El funcionamiento básico es el siguiente, llegado el momento de realizar la declaración de renta, el dueño del activo que será depreciado tendrá que estimar el importe de depreciación.

Este mismo activo tiene que ser considerado como un gasto que se ha realizado precisamente durante ese ejercicio para ser incluido.

En consecuencia, lo que se busca con la depreciación es poder disminuir la carga fiscal.

Cálculo de la depreciación fiscal

Es fundamental considerar que para poder hacer de manera efectiva el cálculo el monto máximo y el porcentaje que se pueda deducir en un año dependerá de la tabla que entrega el SAT. Por lo tanto, la fórmula para calcular es:

• Depreciación fiscal anual= MOI x % depreciación legal

Donde las siglas MOI lo que quieren decir es que se ve involucrado el valor original del activo, los impuestos que se han tenido que pagar para importar el activo, y los gastos y seguros que tienen relación con la compra del activo para que pueda llegar a su destino final.

Y si quieres obtener la depreciación fiscal mensual, tan solo tendrás que dividir la depreciación fiscal en doce, correspondiente a los 12 meses del año.

Para una explicación más amena te compartimos este video:

Reglas de la Ley del ISR para la depreciación fiscal y el efecto de la inflación

El marco normativo que regula la depreciación fiscal en México se encuentra establecido en los Artículos 31 al 36 de la Ley del ISR. A diferencia de los métodos financieros globales (como las unidades de producción o saldos decrecientes), la autoridad fiscal exige por regla general el método de línea recta, aplicando un porcentaje fijo anual sobre el Monto Original de la Inversión (MOI).

Los porcentajes máximos de deducibilidad varían de acuerdo con el tipo de bien y el sector industrial de la empresa. Algunos de los topes de depreciación anual más comunes incluyen:

• Edificios y construcciones: 5% anual (recuperación en 20 años).

• Mobiliario y equipo de oficina: 10% anual (recuperación en 10 años).

• Vehículos y equipo de transporte: 25% anual (con un tope deducible de hasta 175 mil pesos para autos convencionales de combustión).

• Equipo de cómputo (computadoras, servidores, periféricos): 30% anual (recuperación en poco más de 3 años).

📈 La actualización por inflación (INPC): Una de las mayores complejidades de la depreciación fiscal es que el monto deducible no permanece estático. De acuerdo con el Artículo 31 de la LISR, la cuota de depreciación de cada mes debe actualizarse multiplicándola por el factor de ajuste correspondiente al periodo transcurrido desde el mes de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se efectúe la deducción. Este cálculo recurre al Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) para absorber el efecto inflacionario y garantizar que la deducción mantenga su poder adquisitivo real.

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